החזרי מס לנכים ולהורים לילד נכה – קווים מנחים
על פי חוק הביטוח הלאומי, נכה הוא אדם שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור של 50% ומעלה, בין אם מדובר בנכות פיזית, נפשית או שכלית. הקביעה מתבצעת על ידי ועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי, ומהווה תנאי בסיסי לזכאות למגוון רחב של קצבאות והטבות. רוב הציבור מכיר את קצבאות הנכות הכללית או השירותים האישיים, אך הטבות המס הפחות מוכרות עשויות להיות לא פחות משמעותיות – ולעיתים אף שוות אלפי שקלים בשנה.
לצד ההכרה הרפואית, מי שעומד בקריטריונים עשוי להיות זכאי ל־פטור ממס הכנסה על חלק מההכנסות או על כולן, בהתאם לדרגת הנכות ולסוג ההכנסה. בנוסף, קיימים החזרי מס לנכים בגין תשלומי מס עודפים שבוצעו בשנים קודמות – תוצאה של חוסר מודעות או אי-מימוש זכויות. גם הורים לילדים עם נכות מוכרת יכולים להגיש בקשה ל־החזר מס להורים לילד נכה, על סמך זכויות המוקנות להם כהורים במעמד מיוחד.
למרבה הצער, הטבות אלו אינן ניתנות באופן אוטומטי, אלא דורשות פעולה יזומה – הגשת טפסים, הצגת מסמכים רפואיים ולעיתים ליווי מקצועי. רבים מהזכאים כלל אינם מודעים לכך שהזכויות קיימות – וכתוצאה מכך, פשוט לא נהנים מההקלות שמגיעות להם כחוק. במאמר זה נפרט אילו הקלות קיימות, מי זכאי להן, ואיך מממשים אותן בפועל – כדי שתוכלו להבטיח לעצמכם או ליקיריכם את מלוא הסיוע הכלכלי שמערכת המס מציעה.
החזרי מס הכנסה לנכים- תנאים
החזר מס לנכים סעיף (5) 9 לפקודת מס הכנסה קובע כי מי שנקבעה לו נכות בשיעור של 100% בגין ליקויים כגון, עיוורון, סרטן כל אחד בנפרד או בשיעור של מעל ל- 89% בגין מספר ליקויים על פי חישוב משוקלל זכאי בפטור ממס בגין יגיעה אישית דהיינו מעבודה או מקצבה הן כשכיר והן כעצמאי. אדם שנקבעה לו נכות בשיעור של 75% ויותר, יהיה זכאי להקלות במס בקופות הגמל בלבד, קרי הטבות בפדיון הקופה עצמה.
התנאים לזכאות לנכה לפי פקודת מס הכנסה:
- אדם שיש לו הכנסה חייבת במס.
- אדם אשר נקבעה לו נכות לצמיתות, או נכות זמנית למשך 185 יום לפחות, לפי אחד מהחוקים –
- חוק הנכים – תגמולים ושיקום, נכי צה"ל וכוחות הביטחון
- חוק נכי המלחמה בנאצים
- חוק נכי רדיפות הנאצים – ניצולי שואה המקבלים תגמול ממשרד האוצר
- חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה
- חוק לפיצוי נפגעי גזזת
- חוק הביטוח הלאומי – פגיעה בעבודה, נכות כללית, ילד נכה או פגיעה במהלך התנדבות
הקלות מס אלו מאפשרות מתן פטור ממס וגם ממרכיבים נוספים משמעותיים כגון קופות פנסיה ותגמולים. אנשים בעלי נכות מוכרת על ידי מס הכנסה עשויים להיות זכאים להחזרי מס עד ל – 6 שנים רטרואקטיבית ובלבד שהנכות המזכה בפטור ממס הוכרה באותם שנים.
הטבות מס לבעלי נכות זמנית – גם לילדים
גם כאשר מדובר ב־נכות זמנית לילד, ניתן לקבל הטבות מס משמעותיות, כל עוד תקופת הנכות שנקבעה נמשכת 185 ימים ומעלה אך פחות משנה (כלומר בין 185 ל־364 ימים). במקרים אלה, הפטור ממס יחול באופן יחסי על חלק מההכנסה, בהתאם למספר הימים בהם חלה הנכות במהלך שנת המס. חשוב לדעת כי אם תקופת הנכות חוצה בין שתי שנות מס, הפטור הכולל שניתן לא יעלה על תקרת הסכום שנקבעה לשנת המס הראשונה. גם כאשר הנכות אינה קבועה, יש מקום לבדוק זכאות – ולוודא שלא מפספסים הטבה שיכולה לחסוך אלפי שקלים בשנה.
מתי ניתן לנצל זכאות לפטור ממס לנכה ?
להלן דוגמאות למצבים בהם ניתן לנצל פטור לנכה:
- החזרי מס רטרואקטיבית – הגשת דוחות מס רטרואקטיבית למועד קבלת אישור כנכה.
- פריסת מס – אדם אשר ערב הכרתו כנכה ביצע פריסת מס לשנים הבאות (ולעיתים גם אחורה) וכעת נדרש להגיש דוחות שנתיים, יכול להשתמש בפטור ממס ולמעשה לקבל החזר מס בגין הדוחות העתידיים שיגיש. כמו כן קיימת אפשרות לפדות קופות פיצויים של הנכה שחלקן ימומשו בפטור ממס וליתרתן תבוצע פריסת מס.
- רווחי הון – על פי פקודת מס הכנסה, נישום שהוא נכה לרב יהיה פטור ממס רווחי הון על ניירות ערך בתנאים מסוימים. רווחי הון נכנסים להגדרה של 'הכנסה שהיא אינה מיגיעה אישית' (הכנסה פסיבית) ולכן בעלי הרווחים יהיו זכאים לפטור עד תקרה מסוימת, שנקבעה ל – 74,040 ש"ח בשנת 2024.
- נכות לאחר פטירה – אדם שמצבו הרפואי הלך והתדרדר וכתוצאה מכך נפטר יוכלו יורשיו להגיש בעבורו בקשה להכרה כנכה בצירוף צו קיום צוואה או צו ירושה. לאחר הגשת הבקשה יהיה ניתן להשתמש בפטור לצורך קבלת החזרי מס.
- פטור ממס לקופות פיצויים – נכה המעוניין לפדות קופת פיצויים יכול להשתמש בפטור הקיים לצורך פדיון פיצויים עד גובה התקרה כחוק.
- פטור ממס לקופת תגמולים – נכה בעל נכות רפואית של 75% צמיתה לא יהא זכאי לפטור לפי סעיף (5)9 לפקודה מס הכנסה, אולם יוכל להשתמש בנכותו לצורך פדיון קופת תגמולים.
- הנחת מס לנכה ברכישת דירת מגורים – נכים הרוכשים דירה למגוריהם עשויים להיות זכאים לתשלום מס רכישה מופחת בשיעור של 0.5% בלבד מערך הדירה.
פטור ממס הכנסה לבעלי נכות נפשית
אנשים הסובלים ממגבלה נפשית משמעותית עשויים להיות זכאים ל־פטור ממס הכנסה, בתנאי שנקבעה להם נכות רפואית של 90% ומעלה לצמיתות או לתקופה של לפחות 185 ימים. הנכות יכולה לנבוע ממצבים כמו דיכאון חמור, סכיזופרניה, הפרעה דו־קוטבית, PTSD, או אבחנות נפשיות אחרות המאושרות על ידי פסיכיאטר. על מנת לממש את הפטור, יש להגיש מסמכים רפואיים מעודכנים ולהיבדק בוועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי או ישירות דרך מס הכנסה, בהתאם למסלול הנבחר. עם קבלת ההכרה, ניתן גם להגיש בקשה ל־החזר מס רטרואקטיבי עד שש שנים אחורה – מה שעשוי להניב סכומים משמעותיים. חשוב לציין שהזכאות אינה ניתנת באופן אוטומטי ודורשת תהליך מסודר של בקשה, ולעיתים ליווי מקצועי עשוי להקל משמעותית על ההתנהלות מול הרשויות.
החזר מס להורים לילד נכה
החזר מס בגין ילד נכה בא לידי ביטוי ב -2 נקודות זיכוי, אותן מעניק מס הכנסה להורים לילדים עם מוגבלות (כולל בגירים) בהתאם לתנאי הזכאות. נכון לשנת 2024 שווי ההטבה הוא 5,808 ₪ לשנה ו-484 ₪ לחודש.
חשוב לדעת כי תנאי הזכאות משתנים בהתאם לגיל הילד, כך שהתנאים עבור ילדים עד גיל 18 שונים מאלו של ילדים גדולים מגיל זה.
פטור ממס- ילד נכה
הורים לילד עם נכות רפואית מוכרת עשויים להיות זכאים ל־פטור ממס הכנסה על חלק מהכנסותיהם, בהתאם למצבו הרפואי של הילד ולרמת התלות שנקבעה. לשם קבלת הפטור, יש להגיש לביטוח לאומי בקשה להכרה בילד כנכה, הכוללת מסמכים רפואיים עדכניים והפניה לוועדה רפואית. לאחר קבלת אחוזי נכות מתאימים (לרוב 90% רפואי או תפקודי), ניתן לפנות למס הכנסה עם טופס 1516, אישור הנכות, אישורי הכנסה וטפסים נוספים. לעיתים יש צורך לצרף גם טופס 127 מאת רופא מומחה.
חשוב לדעת שהפטור אינו ניתן באופן אוטומטי, אך ברגע שמתקבלת ההכרה – ניתן גם לבקש החזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה, בכפוף לעמידה בתנאים. מדובר בתהליך בירוקרטי הדורש תשומת לב לפרטים, ולעיתים מומלץ להיעזר באיש מקצוע שיבטיח שלא תפספסו זכויות.
החזרי מס רטרואקטיבית
במעמד קבלת הפטור ממס הכנסה ישלח לפונה מכתב המציין את תקופת זכאותו לקבלת פטור ואת סטטוס הנכות – זמנית עד לתאריך יעד או במקרה של נכות קבועה יציין פקיד השומה כי הנכות הינה לצמיתות. לכן, אדם העובד כשכיר או כל מי שלא הגיש דוחות למס הכנסה, יכול לקבל החזרי מס רטרואקטיבית עד 6 שנים טרם תקופת הזכאות. כמו כן עצמאי, בעל שליטה או כל מי שהגיש דוחות למס הכנסה, יכול לקבל החזרים רטרואקטיביים בהתאם.
פטור ממס הכנסה במקרה של החמרה במצב הבריאותי
במידה וחלה החמרה במצב הרפואי של הנכה, קיימת סבירות גבוהה לעמוד בקריטריונים לזכאות בפטור ממס הכנסה מטעמים רפואיים. ניתן להגיש בקשה לזימון לוועדה רפואית נוספת, לאחר חצי שנה ממועד התקיימותה של הוועדה הרפואית הקודמת. את הבקשה יש להגיש לפקיד השומה בצירוף מסמכים שונים אשר מעידים על החמרה במצב הרפואי. החלטת הוועדה תשלח ע"י המוסד לביטוח לאומי.
חוקי המס בתחום הנכות מורכבים ונתונים לשינויים תכופים. רואה חשבון מומחה במיסוי לנכים מכיר את כל ההטבות העדכניות, ויכול לסייע למצות את מלוא הזכויות. איש מקצוע ידע לבחון את המקרה הפרטני, ידאג להכין את כל המסמכים הנדרשים באופן תקין וייצג את הלקוח כראוי מול רשויות המס.
רו"ח יהודה לביא – מומחיות בהטבות מס לנכים ולפנסיונרים
אל תוותרו על הכסף שמגיע לכם! רואה חשבון יהודה לביא, מומחה בעל ניסיון של מעל ל – 20 שנה, מתמחה בייצוג נכים והורים לילדים עם מוגבלויות מול רשויות המס. עם הבנה עמוקה של חוקי המס הסבוכים ומערכת הביטוח הלאומי, יהודה מספק ללקוחותיו ליווי צמוד החל משלב איסוף המסמכים ועד לקבלת ההחזר הכספי המגיע להם.
אל תתמודדו לבד עם הבירוקרטיה. צרו קשר עוד היום בטלפון 054-5228647 וקבעו פגישת ייעוץ אישית.
איך מגישים בקשה להחזר מס לנכים?
בקשה לפטור ממס הכנסה עקב נכות מוגשת באמצעות טופס 169, בצירוף מסמכים רפואיים עדכניים ואישור תשלום אגרה לוועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי. הבקשה יכולה להיות מוגשת גם באופן מקוון, לרוב באמצעות רואה חשבון מוסמך. לאחר הגשת הבקשה, התיק עובר לבדיקת ועדה רפואית, אשר תקבע האם קיימת זכאות לפטור ממס.
במידה שנקבעה נכות בשיעור של 90% ומעלה, לתקופה של לפחות 185 ימים, ניתן להגיש בקשה להחזר מס גם רטרואקטיבית. בניגוד למה שנהוג לחשוב, ניתן לקבל החזר גם עבור יותר משש שנים אחורה, כל עוד הבקשה הוגשה במסגרת הכללים הקבועים בחוזר מס הכנסה 7/2010.
האם הורה לילד נכה זכאי להחזר מס?
כן, אך חשוב להבחין בין שני מונחים מרכזיים:
- ילד נכה – הורה לילד עם נכות רפואית מוכרת עשוי להיות זכאי לשתי נקודות זיכוי ממס הכנסה, בשווי של כ-5,808 ₪ לשנה (נכון לשנת 2024).
- ילד נטול יכולת – כאשר מדובר בילד עם מוגבלות חמורה ותלות גבוהה בהורה, הוא עשוי להיות מוכר כ"נטול יכולת", ובמקרה זה זכויות המס אף מתרחבות.
לשני המצבים נדרש אישור רפואי מתאים, ולעיתים גם קביעה של ועדה רפואית. ניתן להגיש בקשה להחזר מס רטרואקטיבית עד שש שנים לאחור, בהתאם למועד קבלת ההכרה הרפואית.
אילו מסמכים צריך לצרף לבקשה להחזר?
כדי להגיש בקשה להחזר מס עקב נכות, יש לצרף את המסמכים הבאים:
- טופס 135 – בקשה להחזר מס.
- אישור נכות רפואית – מהמוסד לביטוח לאומי או מגורם מוסמך אחר.
- טופסי 106 – מכלל המעסיקים בכל אחת מהשנים הרלוונטיות.
- אישורים על הכנסות נוספות – קצבאות, דיבידנדים, רווחי הון וכד'.
- אישורים על תשלומים לביטוח לאומי.
מומלץ להיוועץ ברואה חשבון כדי לוודא שכל המסמכים הנדרשים נכללים – דבר שחוסך זמן ומונע עיכובים.
האם ניתן לקבל החזר מס על שנים קודמות?
כן. ככלל, ניתן לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה, אך במקרה של נכות – המניין אינו מתחיל מהשנה השוטפת, אלא מהמועד שבו הוגשה הבקשה לנכות, ושולמה האגרה לוועדה הרפואית, לפי המאוחר מביניהם.
לפי חוזר מס הכנסה 7/2010, אם נכות נקבעת רטרואקטיבית (לדוגמה – משנת 2015), ניתן לקבל החזר גם עבור השנים הקודמות, כל עוד הדוחות מוגשים עד תום שנת ההחלטה.
תוך כמה זמן מתקבל ההחזר?
כאשר הדו"ח השנתי מוגש באמצעות רואה חשבון, ובהנחה שהמסמכים מלאים ואין צורך בהשלמות – החזר המס צפוי להתקבל בתוך כ-90 ימים ממועד הגשת הדו"ח. במקרים מורכבים יותר, או כאשר הדו"ח מוגש עצמאית, זמן הטיפול עשוי להתארך.
כדי לייעל את התהליך ולקבל את ההחזר במועד – מומלץ לפנות לרואה חשבון המנוסה בתחום מיסוי לנכים