גירושין הם תהליך מורכב ומאתגר, העוסק בין היתר בחלוקת הרכוש שנצבר במהלך חיי הנישואין. אחד הנושאים המרכזיים והמורכבים ביותר בתהליך זה הוא איזון המשאבים. הסדר זה נועד לקבוע את הדרך בה יחולק הרכוש המשותף בין בני הזוג בעת פירוק התא המשפחתי. המאמר הקרוב אינו עוסק בהליך המשפטי של איזון משאבים, המשרד שלנו אינו מייצג בבתי המשפט ואינו עורך חישובים אקטוארים. ההליך הראשוני מטופל ע"י עורכי דין ואקטוארים, ואילו רואי חשבון לא נוטלים בו חלק. רואה החשבון עוסק בחלק השני של איזון המשאבים -ביישום דה פאקטו של איזון המשאבים (לאחר שנתקבל אישור בית המשפט לחלוקת הנכסים). רואה חשבון פועל בייצוג הלקוח מול רשות המיסים, בהשגת אישורי המס מרשות המיסים ובדיקתם בכפוף להוראות החוק, בביצוע חלוקת הנכסים בפועל אצל חברת הביטוח שלעיתים הינו תהליך ארוך ומורכב ואנו פועלים לקצר אותו ולהקל על הלקוח על ההליך הבירוקרטי.
חלוקת נכסים בגירושין גם היא עניין מורכב ורגיש, והיא יכולה להשפיע באופן משמעותי על עתידם הכלכלי של בני הזוג. במאמר זה נבחן לעומק את מושג איזון המשאבים, נסקור את ההיבטים הכלכליים הקשורים אליו, ונפרט על התהליך של חלוקת החסכונות הפנסיוניים במסגרת גירושין.
איזון משאבים – מה זה אומר?
איזון משאבים בין בני זוג הוא עיקרון משפטי הקבוע בתוך חוק יחסי ממון (איזון משאבים), הקובע כי עם פירוק הנישואין, יש לחלק את הרכוש המשותף של בני הזוג באופן שווה. הרכוש המשותף כולל בדרך כלל נכסים שנרכשו במהלך הנישואין, חסכונות, השקעות, עסקים ועוד. המטרה העיקרית של חוק איזון משאבים בין בני זוג היא להבטיח חלוקה הוגנת של הרכוש בין בני הזוג, תוך התחשבות בתרומתם הכלכלית של כל אחד מהם במהלך הנישואין. הסדר איזון משאבים הוא ההסכם הסופי בין בני הזוג, המפרט את אופן חלוקת הרכוש. הסכם זה יכול להיות בהסכמה בין הצדדים או שנקבע על ידי בית המשפט במקרה של מחלוקת.
גורמים המשפיעים על הסדר איזון המשאבים
קיימים מספר גורמים המשפיעים על ההסדר ועל חלוקת הנכסים והחסכונות:
- משך הנישואין: ככל שמשך הנישואין ארוך יותר, כך גדלה ההשפעה של איזון המשאבים.
- תרומתם הכלכלית של בני הזוג: בני זוג שתרמו יותר להצטברות הרכוש עשויים לקבל חלק גדול יותר.
- גילם של בני הזוג: גילם של בני הזוג יכול להשפיע על יכולתם הכלכלית בעתיד.
- מצבם הבריאותי של בני הזוג: מצב בריאותי לקוי עלול להשפיע על יכולתם של בני הזוג לעבוד ולפרנס את עצמם.
- צרכיהם של הילדים: אם ישנם ילדים משותפים, צרכיהם יילקחו בחשבון בעת קביעת הסדר איזון המשאבים.
חוק יחסי ממון (חוק איזון משאבים)
איזון משאבים (חוק יחסי ממון) הוא החוק המרכזי המסדיר את יחסי הממון בין בני זוג נשואים, לרבות את נושא איזון המשאבים. החוק קובע את הכללים הבסיסיים לחלוקת הרכוש בעת גירושין, אך מאפשר לבתי המשפט גמישות רבה בקביעת ההסדר הסופי, בהתאם לנסיבותיו של כל מקרה ומקרה.
לחוק הנ"ל יש מספר היבטים מרכזיים: הרכוש המשותף מול הרכוש הנפרד, מהי חלוקה שווה, מהם החריגים לחלוקה השווה וגם חלוקת חסכון פנסיוני וחסכונות אחרים. החסכונות הפנסיוניים מהווים את אחד הנושאים המורכבים ביותר במקרה של איזון משאבים בגירושין. הפנסיה נחשבת לרכוש משותף, אך חלוקתה מצריכה התייחסות מיוחדת בשל אופייה הייחודי.
איזון משאבים פנסיה- גורמים המשפיעים על החלוקה:
- סוג הפנסיה: ישנם סוגים שונים של פנסיות, לכל אחת מהן כללים ייחודיים לחלוקה.
- תקופת ההפקדות: משך הזמן בו הופרשו כספים לפנסיה משפיע על גובה החלק שיש לחלק לכל אחד מבני הזוג.
- גיל הפרישה: גיל הפרישה של כל אחד מבני הזוג משפיע על גובה הקצבה החודשית.
- כדי לקבוע את אופן חלוקת הפנסיה, יש צורך בהערכת שווי של הפנסיה ובניתוח של כל הגורמים המשפיעים עליה. הערכת השווי נערכת בדרך כלל על ידי אקטואר.
איזון משאבים- ידועים בציבור
חוק יחסי ממון חל באופן שונה על בני זוג נשואים וידועים בציבור. בעוד שבני זוג נשואים נהנים מחזקת שיתוף אוטומטית ברכוש שנצבר במהלך הנישואין, המצב מורכב יותר עבור ידועים בציבור. בניגוד לבני זוג נשואים, אין חזקת שיתוף אוטומטית ברכוש שנצבר על ידי ידועים בציבור. המשמעות היא שבמקרה של פרידה, לא ניתן להניח באופן אוטומטי כי כל הרכוש שנצבר במהלך הקשר הוא משותף לשני בני הזוג. גם חלוקת חסכונות פנסיוניים של ידועים בציבור מורכבת יותר מאשר במקרה של בני זוג נשואים: על מנת לחלק את החסכונות הפנסיוניים, יש להוכיח כי הייתה כוונה משותפת לשתף בהם.
הערכה שיפוטית: בסופו של דבר, החלטה על חלוקת החסכונות הפנסיוניים תהיה הערכה שיפוטית, המבוססת על מכלול הנסיבות.
הסיבה העיקרית להבדל בין בני זוג נשואים וידועים בציבור היא שהחוק מעניק לבני זוג נשואים הגנה מוגברת, מתוך ההנחה כי הם בונים חיים משותפים ארוכי טווח. לעומת זאת, ידועים בציבור אינם נהנים מאותה הגנה, ולכן עליהם להוכיח באופן פעיל את זכויותיהם הרכושיות. הסכם ממון יכול להגדיר מראש את החלק של כל אחד ברכוש המשותף, כולל החסכונות הפנסיוניים, ובכך למנוע מחלוקות עתידיות.
ברגע שיש החלטה שיפוטית וחישובים של אקטואר לסכומי החלוקה ניתן לערב רואה חשבון בתהליך שיסייע בהגשת הדוחות והבקשות לרשויות המס ולחברות הביטוח.
איזון משאבים ירושה
ברוב המקרים לכספי הפנסיה אין חשיבות בירושה אלא אם כן המוריש הגדיר את המוטבים לפני באופן ברור.
- קופת גמל: כספי קופת גמל אינם נחשבים לחלק מהירושה, אלא מועברים למוטבים שנקבעו מראש בקופת הגמל.
- קרן פנסיה: גם כספי קרן פנסיה אינם נחשבים לחלק מהירושה, אלא מועברים למוטבים שנקבעו מראש.
- ביטוח מנהלים: במקרה של ביטוח מנהלים, החלוקה תלויה בהוראות הפוליסה ובצוואה של הנפטר.
הוראות הצוואה
- צוואה מפורשת: אם הנפטר ציין בצוואה מפורשת מי יורש את כספי הפנסיה, הוראות הצוואה גוברות על כל כלל אחר.
- העדר הוראות מפורשות: אם אין הוראות מפורשות בצוואה, החלוקה תתבצע על פי הכללים הקבועים בחוק או בהסכם הקיבוצי.
בכל מקרה, מומלץ להתייעץ עם עורך דין המתמחה בתחום הירושות כדי לקבל ייעוץ משפטי מדויק.
מועד הקרע הקובע לצורך איזון משאבים
מועד הקרע הוא למעשה נקודת הזמן בה "קופאים" כל הנכסים והחובות של בני הזוג לצורך חלוקתם השווה במסגרת הליך איזון משאבים. זהו הרגע שבו נערכת "צילום" של המצב הכלכלי של בני הזוג, והחל ממנו כל שינוי בנכסים או בחובות לא ישפיע על חלוקת הרכוש.
המועד קובע איזה רכוש ייכלל בירושה ואיזה לא. בנוסף שווי הנכסים נקבע במועד הקרע, ולכן שינויים בשווי הנכסים לאחר מועד זה לא ישפיעו על החלוקה.
מניעת העלמת נכסים וחסכונות: קביעת מועד קרע ברור מונעת מצב שבו אחד מבני הזוג ינסה להעלים נכסים או חסכונות לקראת חלוקת הרכוש.
בדרך כלל, מועד הקרע נקבע על ידי בית המשפט, אך ניתן גם להסכימו בין בני הזוג בהתייעצות עם רואה חשבון מנוסה. הבנת ההשלכות של מועד הקרע עוזרת לכם לתכנן את עתידכם הכלכלי בצורה טובה יותר. ולכן ההתייעצות עם רואה חשבון מומחה בתחום היא הכרח המציאות.
תהליך הטיפול של רואה חשבון בתיק איזון משאבים:
לאחר שיופק דוח אקטוארי ותתקבל פסיקת בית המשפט יפעל משרדינו ליישום פסק הדין מול חברות הביטוח ולהשגת אישורי המס כדלקמן:
- איסוף המסמכים הרלוונטיים לטיפול בהליך הכולל: פסק דין בית המשפט, חוות דעת אקטואר, חישובי איזון משאבים לחלוקת הרכוש, אישורי יתרות בקופות פנסיה גמל וקרנות השתלמות וכל נכס אחר בבית השקעות/ חברת הביטוח והינו מושא החלוקה.
- ייצוג הלקוח מול חברת הביטוח/ בית השקעות, מילוי טפסים של בקשה לרישום פסק דין לחלוקת חיסכון פנסיוני.
- קבלת מחברת הביטוח/ בית השקעות של רישום הערה בדבר קיום פסק הדין ובדיקת תקינותה.
- פניה לרשות המיסים לקבלת אישור ניכוי במקור באשר לנכסים נשואי החלוקה.
- קבלת אישורי ניכוי במקור, בדיקת אישורי המס, שיעור ניכוי המס, והתאמתן להוראות החוק.
- פניה נוספת לחברת הביטוח, בצירוף אישורי המס שנתקבלו להמשך ביצוע החלוקה.
- קבלת אישורים על ביצוע החלוקה, בדיקתם מול אישורי המס וסיום הליך החלוקה.
יהודה לביא- רואה החשבון שלכם
טיפול באיזון משאבים הינו תהליך ארוך ומייגע, יש שרשרת של בעלי תפקידים בתהליך. את הסכמי הגירושין והסכמי הממון מנהלים עורכי הדין, את החישובים המדויקים לרשויות מבצעים האקטוארים. השלב האחרון הינו הגשת הבקשות לרשויות המיסים, וחברות הביטוח/ בתי ההשקעות מנהל ומבצע רואה החשבון.
חשוב להדגיש שסכומי החלוקה מאותם גופים יכולים להיות גבוהים מאוד, מדובר בנכסים וחסכונות שנצברו במשך עשרות שנים וצברו סכומים גבוהים. חיסכון במיסוי של עשרות אחוזים יכול להסתכם במאות אלפים ואפילו מעל מיליון ₪ למשפחה ממוצעת. רו"ח לוקח את אישורי בית המשפט, החישובים, ההסכמים של עורכי הדין (אם הגירושין בוצעו בהסכמה ובידידות) ומגיש את הבקשה לרשויות ולחברות הביטוח, כולל מעקב והקפדה על הוראות החוק ומימוש פסק הדין למימוש הזכויות. (חישובי תקרות ופטור ממס).
המחיר לניהול תיק שכזה הינו בהתאם למורכבות הטיפול מול רשות המיסים וחברות הביטוח (ולא בהתאם לגובה הסכומים).
רואה חשבון יהודה לביא מוסמך משנת 2004, ובנוסף בעל תואר ראשון בסטטיסטיקה ובעל רישיון בודק שכר מוסמך של משרד העבודה. כמו כן, עבר הכשרה מקיפה בקורס פנסיוני מתקדם בתחום מיסוי והכוונה לפרישה. לאחר סיום הסטאג' ורכישת ניסיון הקים יהודה את המשרד שלו שפועל משנת 2008 במתכונתו הנוכחית בחיפה.
יהודה לביא פעיל בתחום ראיית החשבון למעלה מעשרים שנים. עיקר פעילותו בחיפה, יחד עם זאת בעידן הדיגיטלי החדש ניתן לספק שירותים רלוונטיים בכל ולכל מקום בארץ. המשרד מספק ליחידים סל פתרונות מיסוי מול הרשויות: מס הכנסה, ביטוח לאומי ומול חברות ביטוח, אינטגרציה בין תחומי המס השונים, והגעה לכדי מיצוי מקסימלי של זכויות היחיד וכמו כן הגשת דיווחים ודוחות מס, ובמקרה הצורך דיונים מול רשות המיסים.