חובת הגשת דוח שנתי לשכיר והטלת מס יסף לבעל הכנסות גבוהות ועל עסקאות נדלן
שכירים רבים אינם מודעים לחובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה לשכיר, במיוחד כאשר הם בעלי הכנסות גבוהות או כאשר יש להם מקורות הכנסה נוספים מלבד השכר. ברוב המקרים, השכר הניתן על ידי המעסיק מנוכה באופן אוטומטי על ידי המעסיק ומועבר לרשות המסים, אך ישנם מצבים שבהם השכיר חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה. במאמר זה נבחן את המקרים שבהם שכיר בעל הכנסות גבוהות או הכנסות נוספות חייב להגיש דוח שנתי, את משמעות הדוח ואת הדרכים להימנע מטעויות במס.
מתי שכיר בעל הכנסות גבוהות חייב להגיש "דוח שנתי לשכיר"?
על פי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה, כל אדם שנדרש למס הכנסה חייב להגיש דוח שנתי, אך ישנם מקרים שבהם גם שכיר יידרש להגיש דוח, במיוחד כאשר הכנסותיו גבוהות או יש לו מקורות הכנסה נוספים. (נקרא- דוח שנתי מס הכנסה לשכיר)
הגשת דוח שנתי לשכיר במס הכנסה חייב במקרים הבאים:
א. הכנסות נוספות: אם השכיר מקבל הכנסות נוספות מעבר לשכר מעבודה, כגון הכנסות משכר דירה, רווחי הון , ריבית, תמלוגים, או עבודה נוספת, עליו להגיש דוח שנתי כדי לדווח על כל ההכנסות שלו ולחשב את המס שמגיע לו לשלם. לדוגמה, אם יש לו הכנסה משכר דירה או שהוא משקיע בשוק ההון בחו"ל ומקבל דיבידנדים או רווחי הון, הוא מחויב לדווח על כך.
ב. הכנסות גבוהות: כאשר ההכנסות השנתיות של השכיר (או הכנסותיו ממקום עבודה אחד או יותר) גבוהות מאוד, הוא עשוי להיות חייב להגיש דוח שנתי. החובה להגיש דוח קיימת במיוחד כאשר סכום ההכנסה החייבת במס עולה על 721,560 ש"ח בשנת 2025 (כמובן, הסכום הזה עשוי להשתנות משנה לשנה בהתאם לעדכונים שנעשים בפקודת מס הכנסה).
ג. מקומות עבודה נוספים: אם השכיר עובד במספר מקומות עבודה, ורשויות המס לא ביצעו תיאום מס בין מקומות העבודה, עליו להגיש דוח שנתי למס הכנסה. במקרים כאלה, תיאום המס יכול למנוע חיוב יתר במיסים אם העובד לא מדווח על הכנסות נוספות ממקום עבודה אחר.
ד. שכיר בעל הכנסה גבוהה ומס מנוכה חלקי: אם השכיר קיבל הכנסה גבוהה ויש לו מקורות הכנסה נוספים, כגון מענקים או תשלומים ממעסיקים שונים, ולא בוצע ניכוי מלא ומדויק של מס ההכנסה, הוא ידרוש להגיש דוח שנתי ולהתאם את החישוב לצורכי תיאום המס.
ה. הכנסות ממקורות חוץ: שכיר המקבל הכנסות מחו"ל או הכנסות שאינן מנוכה מהן מס במדינת המקור (כגון רווחי הון או שכר מחו"ל) חייב להגיש דוח שנתי.
מס יסף 2025 – מה זה ומהו תהליך החיוב?
מהו מס יסף- מס יסף הוא מס נוסף שמוטל על הכנסות גבוהות במיוחד ולפי מדרגת המס שנקבעה בחוק, והוראתו נועדה להטיל מס נוסף על אנשים עם הכנסות גבוהות, במטרה לצמצם פערים כלכליים ולהגביר את המימון הממשלתי. בישראל, זהו מס שמתווסף למס ההכנסה הרגיל, וניתן להטיל אותו על כל סוגי ההכנסות, כולל שכר עבודה, רווחי הון והכנסות נוספות המס הזה מתווסף למס הכנסה הרגיל ומחייב את בעלי ההכנסות הגבוהות לשלם מס נוסף על חלק מההכנסה שגוברת על רף מסוים.
בשנת 2025, מס היסף לא יוחל רק על שכר עבודה גבוה, אלא גם על הכנסות הוניות, תוך שמירה על מדרגת המס של 3% על הכנסה שמעל לרף שנקבע, והוספת מס נוסף על הכנסות הוניות בשיעור של 2%.
הרף למס יסף ב-2025
בשנת 2025, הרף למס יסף בישראל נקבע על 721,560 ש"ח בשנה. כל הכנסה שהיא מעל לסכום הזה תתחייב במס יסף בשיעור של 3%. כלומר, אם אדם מרוויח 800,000 ש"ח בשנה, המס יסף יחול רק על החלק שמעבר ל-721,560 ש"ח, כלומר על 78,440 ש"ח, ובנוסף יהיה חייב בתשלום מס יסף בגובה של 3% על סכום זה.
המס על הכנסות הוניות – תוספת לשנת 2025
במטרה להטיל עוד מס על הכנסות הוניות (רווחים ממכירת ניירות ערך, רווחי הון, דיבידנדים ועוד), תוקן החוק כך שגם הכנסות הוניות שהן מעל לרף של 721,560 ש"ח תתחייבנה במס נוסף של 2%. תוספת זו מצטרפת למס היסף הכללי של 3%.
מס היסף הנוסף מוטל אך ורק על הרווח ההוני. כך למשל נישום יחיד שיהיו לו בשנה 721,560 ₪ הכנסות עסקיות (פירותיות) ו- 500,000 ש"ח הכנסות הוניות לא יידרש לתשלום מס היסף הנוסף (אלא ל-% 3מס יסף בלבד) וזאת מכיוון שלצורך הטלת מס היסף הנוסף יש לבחון את סך הכנסתו ההונית בנפרד משאר הכנסותיו.
כך, במידה והכנסתך כוללת רווחי הון או דיבידנדים, והכנסתך השנתית הכוללת עולה על הרף של 721,560 ש"ח, תצטרך לשלם גם את המס הנוסף על רווחי הון. כלומר מס היסף הנוסף הינה תקרת מס בפני עצמה.
מי חייב לשלם את מס היסף?
החובה לשלם את מס היסף חלה על כל אדם שמרוויח מעל לרף שנקבע, כלומר 721,560 ש"ח לשנה. החובה חלה על הכנסות מכל סוג:
- שכר עבודה גבוה: שכירים שמרוויחים שכר גבוה במיוחד.
- הכנסות מעסק עצמאי: עצמאים ובעלי עסקים עם הכנסות גבוהות.
- הכנסות מרווחי הון: רווחים ממסחר בניירות ערך, דיבידנדים, רווחים ממכירת נכסים, אגרות חוב וכו'.
- הכנסות נוספות: הכנסות נוספות שעשויות לכלול תמלוגים, מענקים, פרסים וכו'.
החישוב מתבצע על החלק של ההכנסה שמעבר לרף של 721,560 ש"ח, והחיוב במס היסף נעשה באופן אוטומטי.
תהליך החיוב במס יסף
החיוב במס יסף מתבצע כחלק מתהליך החיוב הכללי במס הכנסה. כאשר הכנסתו של אדם גבוהה מהסכום שנקבע, תחול עליו חובת תשלום נוסף על החלק שמעבר לרף.
בנוסף לכך, אם מדובר בהכנסות הוניות (כגון רווחי הון), החיוב יהיה כפול: 3% על החלק שמעל לרף למס יסף, ותוספת של 2% על ההכנסות ההוניות שמעל לרף.
השלכות החיוב במס יסף
השלכות חיוב מס היסף יכולות להיות רבות, ובעיקר עבור בעלי הכנסות גבוהות. את ההשפעות ניתן לסכם כך:
- הכבדה על בעלי הכנסות גבוהות: מס היסף יטיל על בעלי ההכנסות הגבוהות נטל מס נוסף, במטרה להקטין את הפערים החברתיים.
- השלכות על שוק העבודה: תוספת מס זו עשויה להשפיע על החלטות תעסוקה עבור בעלי הכנסות גבוהות, אם כי המטרה היא להבטיח מיסוי צודק יותר.
- הגברת הפערים החברתיים: המטרה של הטלת מס היסף היא להקטין את הפערים הכלכליים בחברה ולגייס משאבים נוספים לצורכי הממשל.
הדרכים להתמודד עם מס היסף
כמו בכל מערכת מיסוי, ישנם מספר דרכים להתמודד עם החיוב במס יסף ולהפחית את חבות המס:
- תכנון מס: פנייה לרואה חשבון יכולה לסייע בתכנון המיסוי והפחתת חבות המס החוקית.
- השקעות פטורות ממס: השקעות בנכסים שאינם חייבים במס או הפקדות לפנסיה ולקופות גמל עשויות להקטין את סכום ההכנסה החייבת במס.
- הפחתת הכנסות חייבות במס: ניתן להפחית הכנסות חייבות במס על ידי צמצום הכנסות הוניות או הפנייתן למקורות פטורים.
מס יסף בהשכרת נכסים ובעסקאות נכסי נדל"ן
מס יסף הוא מס נוסף שמוטל על הכנסות גבוהות במיוחד שמעל לרף של 721,560 ש"ח לשנה (בשנת 2025). הרף הזה חל גם על הכנסות מעסקאות נדל"ן, בין אם מדובר בהכנסות משכר דירה ובין אם מדובר ברווחים ממכירת נכסים.
אם הכנסות משכר דירה או רווחים ממכירת נכס (לדוגמה, דירה או קרקע) עולות על הסכום הזה, ייתכן שתחול עליהם חובת תשלום של מס יסף בשיעור של 3%. כלומר, כל הכנסה שהיא מעל לרף של 721,560 ש"ח בשנה תחויב בתוספת מס זו.
בנוסף לכך, אם מדובר בהכנסות הוניות (רווחים ממכירת נכסים), עשוי לחול גם מס נוסף של 2% על הכנסות הוניות הנכנסות למדרגת המס היסף.
השפעת מס היסף על הכנסות משכר דירה
שכירים, בעלי נכסים או עצמאים שמשכירים נכסים עשויים להיתקל בהשפעות ישירות של מס היסף על הכנסותיהם משכר דירה. בשנת 2025, אם בעל נכס מרוויח יותר מ-721,560 ש"ח בשנה משכר דירה, הוא יחויב במס יסף על ההכנסות שמעל לרף.
לדוגמה, אם יש לך דירות בשווי גבוה שמניבות שכר דירה משמעותי, וההכנסה שלך משכר דירה בסך הכול עולה על 721,560 ש"ח, תצטרך לשלם את מס היסף של 3% על החלק שמעל לרף זה. חשוב לציין שמס היסף לא יפגע בשכר הדירה עצמו, אלא רק בהכנסות המינוף של דיירים שמגיעות לסכום גבוה מאוד.
השפעת מס היסף על רווחים ממכירת נכסים
בעלי נכסים, משקיעים או אנשים שמבצעים עסקאות נדל"ן (כמו מכירת דירות, קרקעות או נכסים אחרים) עשויים להיתקל בהשפעה נוספת של מס יסף. אם אדם רווח ממכירת נכס וההכנסה הכוללת שלו לשנה עולה על 721,560 ש"ח, הוא יתחייב במס יסף על החלק שמעל לרף.
למשל, אם אדם מכר נכס והשיג רווח של 800,000 ש"ח ממכירה, והרווח הזה מצטרף להכנסות אחרות שהוא כבר הרוויח באותה שנה, כל סכום שמעל לרף של 721,560 ש"ח יהיה חייב בתשלום של 3% מס יסף, ובנוסף גם על הרווחים ההוניים תחול תוספת של 2%.
למי זה רלוונטי?
על פי החוק שהיה עד היום מי שבבעלותו דירת מגורים יחידה, מכירתה
פטורה ממס שבח ועל כן מס היסף לא יחול עליו .על פי החוק החדש יוטל מס
יסף גם על שבח ממכירת דירת מגורים ובתנאי שמכירת הדירה אינה פטורה ממס שבח לדוגמא: יחיד המחזיק 2 דירות מגורים: אחת למגורים והשנייה דירה להשקעה. כפועל יוצא מכך יוטל מס היסף, לרבות מס היסף הנוסף על רווח הון, על יחיד שימכור דירה להשקעה שכן, מי שבבעלותו יותר מדירה אחת, לא זכאי לפטור ממס שבח.
כמה עולה דוח שנתי לשכיר
עלות הגשת דוח שנתי למס הכנסה לשכיר משתנות מאיש מקצוע לאחר.
באופן כללי, הגשת דוח שנתי למס הכנסה עבור שכירים יכולה להתבצע באופן עצמאי דרך אתר רשות המיסים ללא עלות. עם זאת, במקרים רבים, כגון הכנסות גבוהות במיוחד, הכנסות ממקורות נוספים או מורכבות בדיווח, מומלץ להיעזר בשירותי רואה חשבון או יועץ מס. סיוע במומחה במיסוי יוכל להפחית את גובה המס שתשלמו ואולי אפילו לבטלו לחלוטין.
עלות השירותים הללו משתנה בהתאם למורכבות הדוח ולנותן השירות, ונעה בדרך כלל בין 1200 ש"ח ל-2500 ש"ח, בתוספת מע"מ.
יש לציין כי הוצאה זו נחשבת כהוצאה מוכרת לצורכי מס, ולכן ניתן לקזזה מההכנסה החייבת.
סיכום
מס יסף לשנת 2025 הוא מס נוסף המוטל על בעלי הכנסות גבוהות, ומחייב את מי שמרוויח מעל 721,560 ש"ח בשנה לשלם את המס הנוסף של 3% על החלק שמעל לרף. בנוסף, בשנת 2025 הוספה תוספת מס של 2% על הכנסות הוניות שמעל לרף זה, במטרה להטיל מס נוסף על רווחי הון כמו דיבידנדים ורווחים ממכירת נכסים.
אם אתם בעלי הכנסות גבוהות, במיוחד אם יש לכם גם הכנסות הוניות, חשוב להתייעץ עם רואה חשבון כדי לוודא שאתם מדווחים כראוי ומבצעים את החישובים הנכונים כדי למנוע חיובי מס מיותרים.