להלן מסלולי מיסוי השכרת דירות לתשלום ולהקלות במס:
- פטור ממס (מלא או חלקי)
- חיוב במס מופחת בשיעור של 10%
- חיוב במס לפי מדרגות המס – שיעור מס שולי.
בכפוף לתנאים להלן, רשאי המשכיר לבחור בכל אחד מהמסלולים עבור כל אחת מהדירות שברשותו.
מסלול פטור ממס
בחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה משכר דירה למגורים), התש"ן – 1990 נקבעו מספר תנאים מצטברים למתן פטור ממס על הכנסה משכר דירה למגורים בישראל:
- הדירה מיועדת לשמש למגורים לפי טיבה;
- הדירה איננה רשומה בספרי העסק של המשכיר או איננה חייבת ברישום כאמור;
- הדירה מושכרת לשוכר שהוא יחיד.
- הדירה משמשת לשוכר למגורים בלבד, ברשותו של המשכיר ישנה הצהרה בכתב על כך או לחילופין חוזה שכירות לפיו ברור כי הדירה משמשת לשוכר למגורים בלבד.
חישוב הפטור
פטור מלא: בשנת 2015 - אם סכום ההכנסה החודשית משכר דירה אינו עולה בכל חודש במהלך השנה על סכום של 5,070 ₪.
פטור חלקי: כאשר סכום ההכנסה החודשית משכר דירה גבוה מתקרת הפטור (5,070 ₪) אולם אינו עולה על כפל תקרה זו (10,140 ₪).
היעדר פטור: כאשר סכום ההכנסה החודשית משכר דירה עולה על כפל תקרת הפטור (10,140 ₪), לא יחול כל פטור וכל סכום ההכנסה החודשית משכר דירה יהיה חייב במס. במקרה זה, ניתן יהיה לבחור במסלול חיוב במס מופחת בשיעור של 10% או במסלול מדרגות המס.
מסלול חיוב במס מופחת בשיעור של 10%
אם בחרתם במסלול הזה אינכם זכאים לנכות הוצאות שהוצאו בייצור הכנסה משכר דירה, או פחת בשל הדירה ולא תהיו זכאים לקיזוז, זיכוי או פטור (לרבות הפטור במסלול הפטור) בגין ההכנסה משכר דירה או מהמס החל עליה. אם מכירת דירת המגורים לגביה נבחר מסלול המס המופחת תהיה חייבת במס שבח, ייווסף לשווי המכירה הפחת אותו היה ניתן לדרוש כנגד ההכנסה בשיעור המס המופחת.
חיוב במס לפי מדרגות המס
במסלול זה יחול שיעור המס השולי של המשכיר בהתחשב במכלול הכנסותיו. נזכיר כי לגבי הכנסות משכר דירה, מדרגת המס הראשונה היא 31%, למעט מי שמלאו לו בשנת המס ששים שנה, שלגביו מדרגת המס הראשונה היא 10%. במסלול זה ניתן לדרוש הוצאות שוטפות שהוצאו בייצור ההכנסה. אם מכירת דירת המגורים לגביה נבחר מסלול זה תהיה חייבת במס שבח, ינוכה משווי הרכישה הפחת שאותו דרשנו כנגד ההכנסה החייבת משכר דירה.
לידיעתכם, בחירה במסלול זה תחייב אתכם בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה
האם מע"מ חל על הכנסות מהשכרת דירה למגורים?
השכרת דירה למגורים לתקופה שאינה עולה על 25 שנה נחשבת לעסקה פטורה ממע"מ.
מיסוי השכרת בעלי 3 דירות ומעלה
בימים אלה נדונה במסגרת תקציב המדינה הטלת מס על בעלי 3 דירות ומעלה. בבסיס החלטה זו מטרה להגדיל את הכנסות המדינה ממיסים ולהקטין את הכדאיות שבהשכרת דירה שלישית ומכאן שבעל הדירה ישקול את המשך השכרת הדירה ואו לחילופין את המשך אחזקתה כנכס מניב ומכירתה לאור הטלת המס החדש. משרדנו ישמח לייעץ לכם בנדון.
